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    股權如何轉讓?

    日期:2017-12-14 19:06:00

    股權如何轉讓?

    公司經營過程中,基于各種不同的原因,經常會出現自然人股東需要把股權轉讓他人的情形。如果公司早已資不抵債,無論以什么價格轉讓,只要公司賬面沒有無形資產、長期股權投資、不動產,一般都不會引起稅務機關的關注。

    關鍵的問題是,個人轉讓股權時,凈資產超過實收資本,如何轉讓股權才能合理節稅呢?

    我們先看一個案例。

    A有限責任公司2017年4月30日凈資產2000萬元,其中實收資本450萬元。A公司股東張三決定,將其10%的股權(原值45萬元)平價轉讓給王五(王五和張某無血緣關系,也不是A公司員工)。A公司賬面沒有無形資產、長期股權投資和不動產。A公司的其他股東意見:只要該變更不會導致自己的股權被稀釋,股權怎么轉都無異議。

    正常情況下,張三轉讓上述股權,明顯屬于價格偏低的情形,一般情況下,稅務不會認可。那么,怎么才能讓上述平價轉讓合理呢?

    一、修改章程

    《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2014年第67號,以下簡稱“67號公告”)第十三條第(三)款規定:相關法律、政府文件或企業章程規定,并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓,即便股權轉讓收入明顯偏低,也視為有正當理由。

    看到上述規定,有人建議:這個簡單。在股權轉讓前,讓A公司和王五簽訂勞動合同并給王五發工資,讓王五變為公司員工。

    同時A公司修改章程,約定張三持有的股權屬于本企業員工持有的,不能對外轉讓股權,只能在公司內部轉讓。

    章程修改完畢后到工商部門備案。備案完成再做股權轉讓,就可以滿足平價轉讓的要求。

    股權轉讓完畢后,再修改章程,把上述約定再修改回之前的內容。如此一來,皆大歡喜,既符合政策要求,又節約了稅款,真好!

    看起來的確不錯,好像和政策也不違背。但要注意的是,在實務操作中(的確是遇到的真實案例),稅務機關對“章程約定”掌握的標準必須是滿足下列條件之一的情形:

    一是在公司設立時章程約定某股東的股權(部分或全部)屬于本企業員工持有的,不能對外轉讓股權,只能在公司內部轉讓;

    二是在公司設立后發生股權轉讓(受讓方是公司員工,且該轉讓價格合理),在章程中約定,新股東所持有的股權(部分或全部)屬于本企業員工持有的,不能對外轉讓股權,只能在公司內部轉讓。

    如果不滿足上述條件,純粹是為了低價轉讓股權而刻意修改的章程,稅務不予認可!

    二、節稅式離婚

    張三和其夫人離婚,王五和其夫人離婚。張三和王五夫人結婚,張三將其股權以45萬元的價格平價轉讓給王五夫人。王五夫人取得股權后再和張三離婚,然后再和王五復婚,復婚后再將該股權以45萬元的價格平價轉讓給王五。

    上述情況是夫妻之間轉讓股權,屬于67號公告所規定的可以低價轉讓的情形,不涉及個人所得稅的問題(當前許多地方已經把離婚后馬上買房的路給堵死,但還沒有封堵離婚買賣股權的路)。

    盡管可以節稅,但風險也不可小覷,萬一假戲真做,那可真是:叫天天不應,叫地地不靈!

    三、增資

    王五對A公司增資50萬元,A公司注冊資本增加至500萬元,王五持股比例10%。該過程不涉及股權轉讓。同時,王五也不是公司員工,平價增資也不涉及股權激勵繳納個人所得稅的問題。雖然比之前45萬元多支付5萬元,但卻花了很小的代價,取得了A公司10%的股權,還是比較合適的。

    但問題是,這樣操作后,A公司其他股東的股權會被同步稀釋,如果其他股東沒有不同意見,顯然是不錯的方案。但問題是,其他股東不同意。

    這樣的的話處理就比較麻煩。

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