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      稅企合作 提高跨境涉稅事項確定性

      日期:2021-09-27 17:45:00

      稅企合作 提高跨境涉稅事項確定性

             隨著我國對外開放水平不斷提高和新業態、新模式的持續涌現,部分企業在跨境投資過程中遇到了一些涉稅不確定性風險。為了幫助企業防控潛在風險,國家稅務總局深圳市稅務局自2020年以來探索推出國際稅收事項事先裁定制度,針對納稅人確定性訴求高的國際稅收事項提供事先裁定,切實回應了企業訴求,保障了其跨境投資業務健康快速發展。那么,深圳市稅務局實行的國際稅收事項事先裁定制度有何特點?在推行過程中又積累了哪些經驗?

             據了解,與通常意義上的稅收事先裁定定義不同,深圳市稅務局推行的國際稅收事項事先裁定,是指基于稅企互信原則,相關企業就未實施但明確具體安排的跨境交易復雜涉稅事項,向稅務機關書面申請明確相應國際稅收事項如何處理。稅務機關在進行審核分析后,基于相關稅收法律法規和稅收協定等,書面告知企業明確的處理意見。

             從范圍來看,深圳市稅務局推行的國際稅收事項事先裁定,包括跨境股權轉讓稅務處理、非居民企業常設機構判定、稅收協定(安排)的受益所有人判定、稅收協定(安排)的財產收益條款適用、非居民企業提供技術的特許權使用費與勞務判定問題,以及稅務機關同意受理的其他重大復雜跨境事項涉稅問題六個方面。

             從流程上看,深圳市稅務局開展國際稅收事項事先裁定,主要分為四個環節。首先是申請環節,申請裁定的納稅人應將相關資料提交給主管稅務機關。其次是受理環節,由主管稅務機關預受理納稅人的申請,并區分不同情況進行處理,如果納稅人的申請符合裁定的范圍,并且資料齊全,主管稅務機關簽署初步意見后報市局國際稅收事先裁定辦公室。再次是審議與裁定環節,市局國際稅收事先裁定辦公室根據納稅人的具體申請內容,召集成立項目小組,由項目小組根據稅收法律法規對納稅人提交的資料進行審議,必要時可進行集體審議。項目小組出具意見書后,經市局主管領導簽發后,交由主管稅務機關回復納稅人。最后是執行與跟蹤環節,主管稅務機關在裁定事項實際發生期間,負責跟蹤納稅人的具體情況,并及時向市局國際稅收事先裁定辦公室匯報。其監控的主要內容為納稅人的實際經營活動是否符合裁定生效前提,以及納稅人是否按照稅務機關的裁定意見申報納稅。如果出現不符情況,稅務機關將進行相應處理。

             那么,從深圳市稅務局實行國際稅收事項事先裁定的探索看,有哪些經驗值得借鑒呢?綜合實踐來看,兩方面經驗非常重要——一是稅企雙方需要彼此信任并充分溝通;二是需要清晰界定稅企雙方的權責。

             一般來說,企業最了解其自身的業務情況,稅務機關最熟悉稅收法律法規,基于此,要想讓裁定的過程更加高效順暢,需要稅企雙方充分信任、精誠合作。企業要充分信任稅務機關,將相關數據、相關信息詳盡地提供給稅務機關,不要“遮遮掩掩”;稅務機關要站在企業的角度,詳細深入地了解企業的業務模式,深入把握其業務實質并準確作出裁定?!爸挥卸惼箅p方充分信任、加強溝通,才能有效地消除信息不對稱,讓國際稅收事項事先裁定的作用與優勢得到更好發揮?!鄙钲谑卸悇站謬H稅收管理處處長姚寧說。

             另一方面,從實踐情況看,實施國際稅收事項事先裁定必須清晰界定稅企雙方的權責。具體來說,企業有全面真實地提供相關信息和商業計劃資料的責任,有切實按照裁定結果進行處理的責任;稅務機關有為納稅人提供的有關資料保密的責任,有切實依據法律法規作出準確裁定的責任。只有明確了稅企雙方的權責,才能形成有效的約束,保障相關資料的真實可靠以及裁定結果的有效執行。

             深圳市稅務局相關負責人表示,下一步,深圳市稅務局將以粵港澳大灣區融合發展為契機,加強與大灣區內其他稅務機關的溝通合作,加強稅收執法及納稅服務區域協同,探索在大灣區內地9市就相關國際稅收事項進行聯合裁定,推動裁定結果互認,從而幫助企業進一步提高國際稅收事項確定性,助力企業實現更好更快發展。
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